Mise à jour du règlement sur les substances économiques des EAU

Les exigences de substance économique («ESR») ont été introduites par les Émirats arabes unis («Émirats arabes unis») en avril 2019. Le 10 août 2020, les Émirats arabes unis ont introduit des changements importants dans la réglementation ESR en vertu de la résolution n ° 57 du Cabinet des ministres. 2020 qui modifie et abroge les résolutions précédentes. De nouvelles lignes directrices ont été publiées par le ministère des Finances par le biais de la décision ministérielle n ° 100 de 2020, fournissant un nouveau cadre juridique pour l'ESR aux EAU.

Les principaux changements introduits par ces nouvelles réglementations ESR peuvent être résumés comme suit:

• Définition d'un «Licencié»: La définition a été modifiée pour être limitée aux personnes morales et aux partenariats non constitués en société qui sont enregistrés aux EAU, que ce soit au moyen d'une licence commerciale / commerciale ou d'une autre forme de permis, qui exercent une activité pertinente dans le ÉMIRATS ARABES UNIS. Cela comprend les sociétés offshore constituées au sein du Ras Al-Khaimah International Corporate Center («RAKICC»). Par ailleurs, les personnes physiques, les entreprises individuelles et les autres formes commerciales qui ne sont pas des entités juridiques ne relèvent plus du champ d'application de la réglementation ESR.
• Entités exemptées: les entreprises des EAU qui sont détenues majoritairement (51% ou plus) par le gouvernement des EAU ne sont plus exemptées de l'ESR. En outre, une liste mise à jour des exemptions a été publiée et comprend les catégories suivantes:
  1. 1. Les entreprises des EAU qui sont résidentes fiscales en dehors des EAU;
  2. 2. Fonds d'investissement
  3. 3. Entités des EAU détenues à 100% par un résident des EAU qui ne font pas partie d'un groupe multinational et qui n'exercent des activités commerciales qu'aux EAU;
  4. 4. Succursales émiriennes d'une société étrangère si le revenu pertinent de la succursale est assujetti à l'impôt dans la juridiction étrangère.

Pour demander une exemption au titre de l'un des motifs susmentionnés, le titulaire de la licence doit déposer une notification et fournir des pièces justificatives suffisantes pour démontrer qu'il satisfait aux exigences de la catégorie d'exemption pertinente pour chaque exercice au cours duquel il prétend être exempté.

• Activités pertinentes: des mises à jour et des clarifications ont été apportées concernant les définitions de plusieurs activités pertinentes, notamment les activités de propriété intellectuelle (PI) à haut risque et les activités de distribution et de centres de services.
• Autorité nationale d'évaluation: L'Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis («ALE») a été désignée comme autorité nationale d'évaluation aux fins de la réglementation ESR. À ce titre, l'ALE sera principalement chargée d'évaluer si un titulaire de licence a satisfait aux exigences du test de substance économique pendant la période concernée et d'imposer des sanctions en cas de non-conformité. Les autorités de régulation telles que RAKICC continueront d'être responsables de la collecte et de la vérification des informations concernant leurs titulaires de licence et aideront l'AFC à s'acquitter de son rôle d'Autorité nationale d'évaluation.
• Notification et rapports ESR: À l'avenir, les notifications et les rapports ESR seront déposés via le portail du ministère des Finances, une fois disponibles. Les notifications doivent être déposées dans les six mois à compter de la fin de l'exercice financier du Licencié et / ou exempté. La date limite pour les rapports ESR pour l'exercice 2019 reste fixée au 31 décembre 2020.
• Pénalités: Un nouveau régime de sanctions a été introduit avec des amendes allant jusqu'à 400 000 AED, y compris les suspensions et le non renouvellement des licences commerciales.

Suite à l'introduction de ces nouvelles réglementations ESR, toute entreprise des EAU relevant de la définition du Licencié devrait réévaluer sa position afin de déterminer si ces changements pourraient avoir un impact sur leur approche ESR, et finalement prendre les mesures nécessaires pour se conformer à l'ESR en les EAU, y compris le dépôt d'une nouvelle notification et d'un rapport ESR auprès des autorités lorsque l'évaluation de l'exercice 2019 a changé en vertu de la nouvelle réglementation ESR.

Pour plus d'informations sur l'ESR mis à jour aux EAU, veuillez visiter https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx